в Пресс центре Лига Бизнес  Информ 6 июня 2012 года, в 11:00 состоялась Интернет-конференция

Геннадия Пампухи, руководителя Независимого института судебных экспертиз и Николая Очкольда, управляющего партнера, адвоката АК "Легитимус"

на тему:
"Практика разрешения судебными экспертизами вопросов, связанных с признанием налоговыми органами сделок ничтожными"

В ходе Интернет-конференции  рассмотрены следующие вопросы: 
- Как плательщикам налогов можно использовать заключения судебных экспертиз при спорах с налоговыми органами, связанными с признанием сделок ничтожными ?
- Какой порядок назначения судебных экспертиз в судебных спорах с налоговыми органами, связанными с признанием сделок ничтожными ?
- Возможно ли подтвердить с помощью судебных экспертиз реальность совершения хозяйственных операций ?
- Может ли плательщик налогов заказать заключение судебной экспертизы самостоятельно ?
- Роль экспертных экономических исследований (экспертиз) и рецензий в налоговых спорах.
- Роль строительно-технической экспертизы в судебных спорах, связанных с недвижимым имуществом.

Геннадий Геннадиевич Пампуха – руководитель Независимого института судебных экспертиз, президент Всеукраинской Третейской Лиги, председатель постоянно действующего третейского суда, президент Европейской арбитражной палаты.
 

Основными направления деятельности Николая Геннадиевича являются: Судебная практика, инвестиционная деятельность, гражданское право и налоговое право.

Николай Геннадиевич Очкольда – управляющий партнер, адвокат АК "Легитимус". Профессиональную карьеру юриста начал в 1996 году в коммерческой структуре на должности юрисконсульта. До 2003 года работал на должности юриста в различных коммерческих предприятиях. В начале 2004 года начал собственный бизнес в качестве частного практикующего адвоката, а уже в 2006 году стал соучредителем и управляющим партнером "Адвокатской компании "Легитимус". Член АПУ, ААУ. Арбитр Европейской арбитражной палаты, член "Американской Торговой Палаты".

Ольга 06.06.2012 10:55:53

Добрый день, Геннадий! Мою компанию проверила налоговая инспекция и в акте проверки указала, что договор на выполнение строительных работ по ремонту магазина является ничтожным, а операции бестоварные, т.к. в ЕГРПОУ имеется запись об отсутствии предприятия по местонахождению. Начислили налог на прибыль, НДС и штрафы. Фактически же все работы были выполнены, все документы (лицензия, договор, акты, налоговые накладные) есть в наличии, расчеты с подрядчиком проведены в полном объеме. Хотим обжаловать решения налоговой. Подскажите, пожалуйста, может ли экспертиза подтвердить реальность наших операций? Спасибо!

Отвечает: Геннадий Пампуха: 
Добрый день уважаемые дамы и господа! Мы рады что наша инициатива встретила живой интерес, который проявлен вашими вопросами и до конференции и уже с началом конференции. Для нас это подтверждение того что тема актуальна. Постараемся как можно более подробно, четко ответить на Ваши вопросы. Надеемся на конструктивный диалог.

Уважаемая Ольга,
да, поможет. Такие вопросы могут быть поставлены на разрешение строительно-технической экспертизы, к главным задачам которой относятся, в частности, установление факта выполнения на объекте работ, определение объема и стоимости выполненных строительных работ, соответствие (несоответствие) построенной или реконструированного строения проекту и требованиям государственных норм (ДБН).

Анатолий 06.06.2012 10:58:33

Уважаемый Геннадий, подскажите пожалуйста, могу ли я сам (как физлицо) заказать строительную экспертизу в вашем учреждении?

Отвечает: Геннадий Пампуха:
Да, в соответствии с действующим законодательством по заказу физических лиц могут выполняться экспертные исследования, которые требуют применение специальных познаний. Для проведения экспертного исследования нужно обратиться с соответствующим письменным заявлением, в котором нужно указать свои реквизиты, перечень вопросов и объектов исследования, которые предоставляются.

 Vladimir 06.06.2012 11:00:30

Есть ли положительный (для налогоплательщиков) опыт использования судебных экспертиз в спорах с налоговыми?

Отвечает: Николай Очкольда
Положительный опыт есть, более того это очень действенный инструменты для защиты своих прав. Мы очень часто используем инструмент очень важно что бы экспертиза проводилась квалифицированными специалистами, поэтому мы используем независимый институт судебных экспертиз. Иногда проведению экспертизы предшествует экспертное исследование, которое мы заказываем по собственной инициативе и приобщаем в качестве доказательства к искам которые мы подаем. Более того обращаю ваше внимание на решение ВАСУ номер К-8066/08 где не проведение экспертизы было основание отправления для проведения дела на новое рассмотрение.

Александр 06.06.2012 11:02:56

Здравствуйте, может ли судебный эксперт подтвердить действительность и законность заключенного договора?

Отвечает: Геннадий Пампуха
Такие вопросы не подлежат разрешению судебными экспертами. т. к., являясь правовыми вопросами, выходят за пределы их полномочий. Оценка действительности и законности договоров относится к компетенции судов.

Сергей 06.06.2012 11:20:07

Добрый день! Сколько стоит проведение судебных экспертиз?

Отвечает: Геннадий Пампуха:
Стоимость проведения судебных экспертиз и экспертных исследований определяется индивидуально исходя из следующих основных факторов:
- количество объектов исследования;
- количество поставленных вопросов;
- степень сложности исследования.

   Лера 06.06.2012 11:21:13

Здравствуйте, Геннадий, скажите можно ли подтвердить, что стоимость купленных товаров рыночная и не завышенная? Налоговики утверждают, что за счет завышения цены приобретения мы сформировали "фиктивные" расходы и налоговый кредит.

Отвечает: Геннадий Пампуха:
В таких случаях возможно назначение товароведческой экспертизы, которая может определить стоимость товарной продукции ( в т. ч. отсувствующей).

Елена 06.06.2012 11:23:31

Какие виды экспертиз наиболее часто назначают в спорах с налоговыми органами?

Отвечает: Геннадий Пампуха:
Исходя из нашей практики, наиболее часто назначают экономические, стоительно-технических и товароведческие экспертизы. Об основных заачах и возможностях стоительно-технической и товароведческой экспертиз мы говорили выше, экономичкеская экспертиза в данной категории споров, как правило, устанавливает документальную и нормативную обоснованность выводов проверок налоговых органов о занижении налогов.

 Радион 06.06.2012 11:30:30

Какой порядок отражения в налоговом учете финансовой помощи?

Отвечает: Николай Очкольда:
Визначення поворотної та безповоротної фінансової допомоги приведене у п.14.1.257. Податкового кодексу.
Отримана платником податку на прибуток на загальних підставах безповоротна фінансова допомога підлягає включенню до складу інших доходів.
Оподаткування платником податку на прибуток на загальних підставах отриманої поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду (кварталу), залежить від того хто надає таку допомогу - платник податку на прибуток на загальних підставах чи ні.
Поворотна фінансова допомога, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, отримана від не платника податку на прибуток на загальних підставах або від осіб, що мають пільги з податку на прибуток, включається до складу інших доходів такого звітного періоду, а за наслідками податкового періоду, в якому відбулося повернення такої допомоги – до складу витрат.
При отриманні поворотної фінансової допомоги від платника податку на прибуток на загальних підставах до складу інших доходів включається сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги.
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання не включаються до складу доходів і умовні проценти не нараховуються.

Эдуард 06.06.2012 11:31:49

Я не согласен с выводами заключения судебной экспертизы по уголовному делу. Как можно обжаловать такое заключение?

Отвечает: Геннадий Пампуха:
Действующим законодательством не предусмотрено обжалование заключения судебной экспертизы. В случае, если есть сомнения в обоснованности и правильности заключения эксперта, может быть назначена повторная экспериза, которая поручается другому эксперту (экспертам).

Людмила Олександрівна 06.06.2012 11:35:38

Я надаю в оренду три квартири по 45 м2 загальною площею кожна. Загалом – 135 м2 загальної площі, але кожна квартира окремо не перевищує 100 м2. Чи може в такому випадку я бути платником єдиного податку?

Отвечает: Николай Очкольда :
П.п 291.5.3 Податкового Кодексу передбачено, що фізичні особи - підприємці, які надають в оренду житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, не можуть бути платниками єдиного податку.
Позиція ДПС з цього питання викладена в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом від 20.02.2012 року №136, яка полягає в тому, що якщо площа майна, яке належить на правах власності фізичній особі та надається в оренду (частина здається фізичною особою - підприємцем, а частина фізичною особою - не суб'єктом господарювання), перевищує норми, встановлені п.п. 291.5.3 Податкового Кодексу, то така фізична особа - підприємець, що здійснює діяльність з надання в оренду власної нерухомості, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Николай 06.06.2012 11:50:54

Уважаемые господа!
Расскажите пожалуйста о самых интересных делах-исследованиях которые Вы проводили.

Отвечает: Геннадий Пампуха:
- Исследования включения курсовой разницы в сумму задолженности при расчетах внешнеэкономических контрактов.
- Правильность отражения в расходах предприятий сумм по договорам, которые ДПИ посчитала ничтожными.
- Определение доли учредителя при выходе из участников из ООО. Определение сумм убытков полученных предприятием в результате расторжения договора.
- Комплексная экспертиза по определению стоимости целостного имущественного комплекса - санатория на побережье черного моря.
- Комплексная судебная экспертиза по определению состояния и стоимости пяти самолетов АН-24, переданных на капитальный ремонт.

Ольга 06.06.2012 11:52:34

Как изменяться Ваша работа с принятием новым КПК.

Отвечает: Николай Очкольда :
В зв’язку з прийняттям нового КПК України з 20.11.2012 року в закон України «Про судову експертизу» будуть внесені зміни, які, зокрема, стосуватимуться приведення поняття судової експертизи у відповідність до нового КПК України та урегулювання питань фінансування судово-експертної діяльності. А саме визначено, що проведення судових експертиз державними спеціалізованими установами у кримінальних провадженнях за дорученням слідчого, прокурора, суду та у справах про адміністративні правопорушення здійснюється за рахунок коштів, які цільовим призначенням виділяються цим експертним установам з Державного бюджету України.

Проведення судових експертиз, обстежень і досліджень у кримінальному провадженні державними спеціалізованими установами, судово-медичними та судово-психіатричними установами на замовлення підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, виправданого, їх захисників, законного представника, потерпілого, його представника здійснюється за рахунок замовника.

Дмитрий 06.06.2012 11:59:18

Уважаемый Геннадий Геннадиевич,
как бы вы оценили состояние института третейского правосудия в Украине?

Отвечает: Геннадий Пампуха:
Кроме нескольких узкоспециализированных третейских судов, которых в Украине более десятка это состояние организма находящегося в коме на искусственном питании. Считаю, что нет политической воли и желания развивать данный институт в Украине. Наоборот впечатление что данный инструмент принятый во всем мире, в Украине как незаконнорождённый ребенок, который вызывает только одно раздражение. Работающие суды функционируют исключительно на инициативе своих учредителей без какой-либо официальной законодательной поддержки. Очень жаль, инструмент очень полезный и мог бы однозначно разгрузить хотя бы часть нагрузки на государственную судебную систему тем самым освободив колоссальные бюджетные средства на её функционировани

 Дмитрий 06.06.2012 12:01:22

Уважаемые господа,
проводите ли вы экспертные оценки в области патентного права. Какие именно услуги вы предоставляете в этой сфере.

Отвечает: Геннадий Пампуха :
Конечно, проводим это в первую очередь сравнение на тождественность или смешение торговой марки, знака на товары и услуги, програмных продуктов, а так же использование формулы промышленного образца, и конечно же их оценка.

Юля 06.06.2012 12:04:15

Чем мне может помочь судебная экспертиза, после налоговой проверки?

Отвечает: Николай Очкольда :
Экспертиза может быть полезна плательщику налогов еще в процессе проведения налоговой проверки. Так, в соответствии со ст.83 Налогового кодекса Украины, одним из оснований для выводов должностных лиц органов налоговой службы во время проведения проверок являются экспертные выводы. В ст.84 Налогового кодекса Украины указано, что во время проверки привлечение эксперта осуществляется на договорных основаниях и за счет средств стороны – инициатора привлечения эксперта, таким инициатором может быть как налоговая, так и плательщик налогов. Экспертиза назначается по заявлению плательщика налогов или по решению руководителя (его зам.) налоговой. Если экспертизу заказывает налоговая, то она обязана об этом сообщить плательщику налогов и по результатам – ознакомить с выводом эксперта.
На практике есть ряд вопросов, которые являются дискуссионными. Ведь экспертиза, возможность проведения которой предусмотрена ст.83,84 НКУ не является судебной экспертизой и по своей сути есть ни что иное как экспертное исследование специалиста, поскольку такая экспертиза не назначается судом. Поэтому выводы такого рода экспертизы не являются обязательными для налоговой и для административного суда, но могут быть приняты к вниманию.
В данном случае после проверки налоговой все зависит по какому пути вы пойдете обжалуя решение-уведомление налоговой. Во-первых необходимо к акту проверки подготовить соответствующее возражения, которому следует приложить соответствующие документ на который вы о будете ссылаться что бы защитить свои права. Это очень важно так как на практике есть случаи, когда экспертные исследования специалиста, проведенные на этапе после проверки, но до судебного обжалования плательщиком налогов решений налоговой, являются весомым аргументом в пользу плательщика налогов, как во время административного обжалования налоговых решений в вышестоящие инстанции, так и в процессе рассмотрения дела в суде, наряду с другими доказательствами по делу.
Грамотно составленное экспертное заключение специалиста дает суду формальное основание не назначать проведение судебной экспертизы, результаты которой могут быть для плательщика налогов непредсказуемыми.

 Павло Говерла 06.06.2012 12:08:05

Добрий день панове,
підкажіть будь ласка шо мені робити.
Невеличке ТОВ. Обіг близько 12 млн на рік. Є кредити. Після перевірки податкова не віднесла відсотки по кредиту до затрат, і зараз я попадаю у прибуток.
Щиро вдячний за відповідь.

Отвечает: Николай Очкольда :
Уважаемый Павел, в данном случае советую обратить внимание на совет, который я давал ранее, а так же хочу добавить что вы можете заказать экспертное исследование по подтверждению правильности доначисления налога на прибыль. Вам необходимо правильно сформулировать вопросы к эксперту. Например, подтверждается ли нормативно и документально выводы акта по доначислению налога на прибыль.

Владимир 06.06.2012 12:14:16

Здравствуйте уважаемые господа
История вот какая. Есть у меня бизнес. Для развития дела взял с компаньоном кредит у людей (под расписку). Сейчас с компаньоном развожусь (не работает он, пьёт). И начался ад. Активы он оценивает адекватно, НО вот кредиты все вешает на меня (хотя расписки то вдвоем писали).
Что вы мне посоветуете?

  Отвечает: Николай Очкольда :
Уважаемый, Владимир,
в данном случае все зависит от содержания расписки, необходимо понимать у вас по данной расписке ответственность субсидиарная (в пределах определнной суммы) или солидарная, во-вторых если речь идет о расписке то значит вы брали займ у физического лица, а у нас под проценты давать денежные средства могут давать только финансовые учреждения, поэтому речи о начислении процента не может быть и речи.
В данном случае вы должны обратиться к адвокату и в суд.

 Нина 06.06.2012 12:22:58

Господа! Недавно состоялся форум «Налоговое право в свете судебных решений - взаимодействие между европейским правом и внутренними судами". Национальные суды играют решающую роль в применении законодательства ЕС. А наши суды никакого авторитета зарубежом не имеют. Вопрос: чем зарабатываете авторитет у международных коллег? Спасибо.

Отвечает: Николай Очкольда : 
Уважаемая Нина,
ваш вопрос является достаточно емким и затрагивает различные сферы. Отвечая на ваш вопрос я хотел бы сказать что нужно понимать, что есть национальные суды, а так же есть международные суды, в которые можно обратиться для защиты нарушенного права если лицо использующее способы защиты предусмотренные национальным законодательством. Для того что бы повысить уровень наших судов нам как адвокатам необходимо со своей стороны максимально законными способами и профессионально отстаивать права людей.

Анатолий 06.06.2012 12:30:24

Супруга в ипотеку купила квартиру, оформление только на неё. Я являясь супругом стал созаемщиком. Если я разведусь и буду покупать квартиру, положен ли мне вычет с новой квартиры ? или ходят слухи, что я свой вычет потерял ? :(

Отвечает: Николай Очкольда : 
Уважаемый Анатолий,
в данном случае необходимо понимать в какой момент приобреталась квартира, если в тот момент когда когда вы состояли в браке, то общая совместная собственность. Наверняка при получении кредита вы давали свое согласие. Поэтому при разделе данного имущества вы будете иметь право на 50% от этой квартиры. Однако, следует учесть что данные квартиры имеет отягощение так как она передана в ипотеку. Так же обращаю ваше внимание, что все имущество (существуют определенные исключения) приобретенное во время брака находятся в совместной общей собственности супругов.

 Костя, Харьков 06.06.2012 12:34:12

Здравствуйте, получил уведомление налогового органа о предоставлении уточненной налоговой декларации НДФЛ. В свое время по итогам камеральной проверки я был привлечен к ответственности за нарушение сроков предоставления налоговой декларации, действительно косяк имел место..поэтому все оплатил как полагается. Теперь же они требуют уточненной декларации в связи с неправомерно заявленным профессиональным вычетом. Имеют ли право налоговики? По первоначальной проверки же это выявлено не было?

Отвечает: Николай Очкольда :
Уважаемый Константин,
в первый раз проверка проводилась по факту нарушения сроков подачи декларации, а в данном случае идет речь о правильности начисления налогов и достоверности данных декларации. Поэтому требование налоговой являются обоснованными.

Валера 06.06.2012 12:47:56

Уважаемые господа,
Недавно моя компания заказала рекламные материалы у одного агентства. Потом на нас нагрянула встречка из налоговой. Оказалось что в агентстве не всё чисто было. Сделку с ними признали ничтожной, со всеми втекающими. Рекламные материалы у нас есть. Т.е. агентство перед нами свои обязательство полностью выполнило.
Что нам делать? Спасибо.

Отвечает: Николай Очкольда : 
Если сделку признала ничтожной налоговая путем обоснования такого вывода в Акте проверки и доначислила (определила) в связи с этим налоговые обязательства, то при наличии надлежаще составленных первичных бухгалтерских документов, подтверждающих реальность осуществленной хозяйственной операции, есть шансы оспорить решение налоговой, как на этапе административного обжалования в вышестоящие инстанции, так и при судебном обжаловании налоговых решений. В нашей практике есть много таких примеров. Дополнительным обоснованием (доказательством) в таком деле может служить либо экспертное исследование специалиста, либо вывод эксперта, который документально и нормативно подтвердит правомерность формирования плательщиком налогов валовых расходов либо налогового кредита по НДС.

Геннадий Пампуха:
Уважаемые дамы и господа, благодарю Вас за интересные вопросы. Мы раскрыли тему даже шире чем мы ожидали. Но тема судебной экспертизы, её виды и возможности её использования гораздо шире рамок интернет-конференции. Тем не менее, хочу пожелать Вам успешного бизнеса, с применением этого полезного, уникального инструмента при защите своих прав, в до судебном и судебном порядке. Успехов в работе!

Николай Очкольда: 
Я бы хотел поблагодарить за интересную дискуссию, еще раз хочу подчеркнуть, что заключение специалиста и выводы эксперта играют очень важную роль в защите ваших прав, особенно когда речь идет о налоговых спорах. Однако, для того, что бы этот инструмент позволял вам достичь максимального эффекта, очень важно подходить комплексно к данному вопросу, а именно обращаться к профессионалу, думать о том, что вам придется проводить экспертизу еще до того, как налоговая начинает проверку. Со своей стороны, хочется вам пожелать меньше сталкиваться с проблемами связанными с налогами, а в случае если вы столкнулись, то успешно их решать. Спасибо!